Ekli belgeden alınan metin
T.C.
SOSYAL GÜVENLİK KURUMU BAŞKANLIĞI
Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü
Sayı :40071718-206990316-E.6287077 22/11/2016
Konu : 5510 sayılı Kanunun 4/1-b kapsamındaki sigortalılar
hakkında beş puanlık prim indirimi uygulaması
GENELGE
2016 —26
1. o Genel Açıklamalar
Bilindiği üzere, 7/9/2016 tarihli ve 29824 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 6745 sayılı
Yatırımların Proje Bazında Desteklenmesi ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde
Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 62 inci maddesi ile, 31/5/2006 tarihli ve 5510 sayılı Sosyal
Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 81 inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (/)
bendinde;
“İsteğe bağlı sigortalılar hariç bu Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fikrasının (b) bendi
kapsamındaki sigortalıların malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinden, beş puanlık
kısmına isabet eden tutar Hazinece karşılanır. Sigortalıların bu prim indiriminden
yararlanabilmeleri için primlerin Hazinece karşılanmayan kısmının yasal süresi içinde ödenmesi,
Kuruma kendi sigortalılıklarından kaynaklanan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme
cezası ve gecikme zammı borcunun bulunmaması şarttır. Ancak Kuruma olan prim, idari para
cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarını taksitlendiren veya
yapılandıran sigortalılar bu taksitlendirme veya yapılandırma işlemleri devam ettiği sürece bu beni
hükmünden yararlandırılır. Borçlanma ve ihya kapsamındaki primlerden dolayı bu indirimden
yararlanılmaz. Hazinece karşılanan prim tutarları gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gider
veya maliyet unsuru olarak dikkate alınmaz.” hükmü yer almaktadır.
5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasına eklenen (j) bendi 1/10/2016 tarihi
itibarıyla yürürlüğe girmiş olup, söz konusu hükmün uygulanmasına ilişkin Maliye Bakanlığı,
Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı ve Hazine Müsteşarlığı ile müştereken belirlenen usul ve
esaslar doğrultusunda sosyal güvenlik il müdürlüğü/sosyal güvenlik merkezlerince yürütülecek
işlemler aşağıda açıklanmıştır.
2. Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranından beş puanlık indirimin kapsamına
giren sigortalılar
5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (j) bendine göre; malullük, yaşlılık
ve ölüm sigortaları prim oranından yapılması öngörülen beş puanlık indirimden, isteğe bağlı
sigortalılar hariç anılan Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki aktif
sigortalılar yararlanabileceklerdir.
Bu belge, 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 5 inci maddesi gereğince güvenli elekironik imza ile imzalanmıştır
3. Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranından beş puanlık kısmının Çalışma ve
Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten karşılanmasına ilişkin usul ve esaslar
3.1. Sigortalının, Kuruma prim, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve
gecikme zammı borcunun bulunmaması
Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinin beş puanlık kısmının Çalışma ve Sosyal
Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten karşılanabilmesi için, sigortalıların Kuruma kendi
sigortalılıklarından kaynaklanan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve
gecikme zammı borcunun bulunmaması gerekmektedir.
Tahakkuk eden malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinin beş puanlık kısmı için
Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten karşılanacak tutara karşılık
tahakkuk oluşturulacak olup, muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme
cezası ve gecikme zammı borçları bulunmayan sigortalıların söz konusu sigorta prim indiriminden
yararlanabilmeleri için, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten
karşılanmayacak olan teşvikli prim tutarlarının yasal ödeme süresi içinde tamamının ödenmesi
gerekmektedir.
Primlerin teşvikli tahakkuk ettirilmesi sırasında, Kurum veri tabanından her sigortalı için
kendi sigortalılığından kaynaklanan muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin
gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının bulunup bulunmadığı program tarafından
sorgulanacaktır. Yapılan sorgulama sonucunda sigortalının muaccel sigorta primi, idari para cezası
ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının olmaması halinde ilgili ayın primi
teşvikli tahakkuk ettirilecektir.
Öte yandan, sorgulama sonucunda muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin
gecikme cezası ve gecikme zammı borçları bulunan sigortalılar, bahse konu borçlarının tamamını
ödemeleri halinde, ödeme tarihi ve sonrasında tahakkuk edecek sigorta primleri için söz konusu
teşvik indiriminden yararlanabileceklerdir.
Sigorta priminin Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten
karşılanmayan kısmının yasal süresi içinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi halinde, (söz konusu
tutar gecikme cezası ve gecikme zammı ile sonradan ödense dahi) ilgili ay için malullük, yaşlılık
ve ölüm sigortası primlerinin beş puanlık kısmının Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı
bütçesine konulan ödenekten karşılanması söz konusu olamayacağından, beş puanlık indirim
karşılığı tutar da dahil olmak üzere tahakkuk eden sigorta primlerinin tamamı gecikme cezası ve
gecikme zammı ile birlikte sigortalılardan tahsil edilecektir.
3.2. Kuruma olan prim, idari para cezası ve bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme
zammı borçlarının ilgili kanunlar gereğince yapılandırılmış veya 6183 sayılı Kanunun 48 inci
maddesine istinaden tecil ve taksitlendirilmiş olması
5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (j) bendi uyarınca, muaccel sigorta
primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçları bulunmakla
birlikte, söz konusu borçların ilgili kanunlar gereğince yeniden yapılandırılmış veya 6183 sayılı
Kanunun 48 inci maddesine istinaden tecil ve taksitlendirilmiş olması ve yapılandırma veya tecil ve
taksitlendirme işlemlerinin devam ediyor olmakla birlikte yapılandırma kapsamına girmeyen veya
tecil ve taksitlendirme borçlarının dışında muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin
gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının da bulunmaması kaydıyla teşvik uygulamasından
yararlanmak suretiyle sigorta primlerini indirimli ödeyebileceklerdir.
5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (j) bendinde öngörülen beş puanlık
prim indiriminden yararlanmak amacıyla, primlerini ödemek isteyen sigortalıların, yeniden
Bu beg
0 sayılı Elektronik İmza Kanununun 5 inci maddesi gereğince güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır
yapılandırılmış ya da 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine istinaden tecil ve taksitlendirilmiş
borçları varsa, sorgulama sırasında bu borçlar dikkate alınmayacak olup, bu sigortalıların yalnızca
yapılandırma veya tecil ve taksitlendirme kapsamına dahil edilmeyen aylara ilişkin muaccel
borçlarının olup olmadığına bakılacaktır.
Bu bakımdan, borçları 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesine istinaden tecil ve
taksitlendirilmiş olmakla birlikte ödeme şartlarını yerine getirmediğinden dolayı program
tarafından iptal edilen tecil ve taksitlendirme taleplerinin iptal/irad işlemleri sosyal güvenlik il
müdürlüğünce/sosyal güvenlik merkezlerince yapılacaktır.
3.3. İlgili kanunlar gereğince yapılandırılmış veya 6183 sayılı Kanunun 48 inci
maddesine istinaden tecil ve taksitlendirmesi bozulanların durumu
5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (j) bendi uyarınca, muaccel sigorta
primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçları bulunmakla
birlikte, söz konusu borçların ilgili kanunlar gereğince yeniden yapılandırılmış veya 6183 sayılı
Kanunun 48 inci maddesine istinaden tecil ve taksitlendirilmiş olan sigortalıların, yapılandırma
veya tecil ve taksitlendirme işlemlerinin bozulması halinde yapılandırma veya tecil ve
taksitlendirmenin geçerli olduğu dönemlerde uygulanan teşvikler iptal edilmeyecektir.
4. Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları primlerinin Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı
bütçesine konulan ödenekten karşılanacak beş puanlık kısmının hesaplanması
5510 sayılı Kanunun "Prim Oranları ve Devlet Katkısı” başlıklı 81 inci maddesinin birinci
fıkrasının (a) bendinde, malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranının, sigortalının prime esas
kazancının 96 20'si olduğu, bunun 9 9'unun sigortalı hissesi, “o 1l'inin işveren hissesi olduğu
belirtilmiştir.
Buna göre, 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki
sigortalılar için esas alınacak malullük, yaşlılık ve ölüm sigortaları prim oranı beyan edilecek prime
esas kazancın 9620'sidir. Teşvik uygulaması ile bu oran 9615 olarak uygulanacaktır.
Örnek 1- Muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve
gecikme zammı borcu bulunmayan bir sigortalının 2016/Ekim ayında beyan ettiği günlük prime
esas kazanç tutarının 54,90 TL olduğu varsayıldığında; tahakkuk eden sigorta primleri,
Sigorta kolları S.P.EK. Prim oranı / “6 Prim tutarı /TL
KVSK Primi 1.647,00 2,00 32,94
MYÖ Primi 1.647,00 20,00 329,40
GSS Primi 1.647,00 12,50 205,88
Yukarıdaki tabloya göre gerçekleşecek olup, prim indirimine ilişkin şartların yerine
getirilmiş olması kaydıyla 568,22 TL sigorta priminin 1.647,00 x 5 9e — 82,35 TL*si Çalışma ve
Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten karşılanacak, 1.647,00 x 29,5 Yo — 485,87
TLsi ise sigortalı tarafından ödenecektir.
Bu durumda, 2016/Ekim ayına ilişkin sigortalı tarafından ödenmesi gereken, 485,87 TL'nin
yasal ödeme süresinin son günü olan 30/11/2016 (dahil) tarihine kadar ödenmesi halinde teşvik
uygulamasından yararlanacaktır.
Buna karşın, sigortalı tarafından ödenmesi gereken 485,87 TL tutarındaki sigorta primi,
30/11/2016 (dahil) tarihine kadar ödenmediği veya eksik ödendiği takdirde teşvik uygulamasından
yararlanamayacağından, teşviksiz tahakkuk ettirilen 485,87 TL * 82,35 TL — 568,22 TL'nin
tamamı veya kısmi ödemeden kalan tutar gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte
Bu belge. 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 5 inci maddesi gereğince güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır
sigortalıdan tahsil edilecektir. Dolayısıyla kısmi ödeme yapılması durumunda teşvikten yararlanma
söz konusu olmayacaktır.
Örnek 2- Muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve
gecikme zammı borcu bulunmayan 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b)
bendinin 4 nolu alt bendinde yer alan sigortalının 2016/Ekim ayında beyan ettiği günlük prime esas
kazanç tutarının 54,90 TL olduğu varsayıldığında; tahakkuk eden sigorta primleri, (2016 yılı için
tarım sigortalıları 23 günlük prim ödeyeceğinden prime esas aylık kazanç tutarı (54,90 X 23)
1.262,70 TL olacaktır)
Sigorta kolları S.PEK. Prim oranı / “6 Prim tutarı /TL
KVSK Primi 1.262,70 2,00 25,25
MYÖ Primi 1.262,70 20,00 252,54
GSS Primi 1.262,70 12,50 157,84
Yukarıdaki tabloya göre gerçekleşecek olup, prim indirimine ilişkin şartların yerine
getirilmiş olması kaydıyla MYÖ (malullük, yaşlılık ve ölüm) priminden indirim sağlanacak teşvik
tutarının 1.262,70 x 5 96 63,14 TL'si Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan
ödenekten karşılanacak, teşvikli olarak hesaplanan prim tutarının 1.262,70 x 29,5 6- 372,49 TL'si
sigortalı tarafından ödenecektir.
Bu durumda, tarım sigortalısı olanların 2016/Ekim ayına ilişkin 372,49 TL olan teşvikli
primin yasal ödeme süresinin son günü olan 30/11/2016 (dahil) tarihine kadar ödenmesi halinde,
teşvik uygulamasından yararlanacaktır.
Buna karşın, sigortalı tarafından ödenmesi gereken 372,49 TL tutarındaki sigorta primi,
30/11/2016 (dahil) tarihine kadar ödenmediği veya eksik ödendiği takdirde, teşvik uygulamasından
yararlanamayacağı için teşviksiz tahakkuk ettirilen 372,49 * 63,14 - 435,63 TL'nin tamamı veya
kısmi ödemeden kalan tutar sigortalıdan gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte tahsil
edilecektir. Dolayısıyla kısmi ödeme yapılması durumunda teşvikten yararlanma söz konusu
olmayacaktır.
5. Afet nedeniyle aylık primlerin ödeme süresinin ertelenmesi halinde beş puanlık prim
indiriminden yararlanmanın usul ve esasları
5510 sayılı Kanunun “Afet durumunda belgelerin verilme süresi ve primlerin ertelenmesi”
başlıklı 91 inci maddesinin birinci fıkrasında,
“Yangın, su baskını, sel, kuraklık, yer kayması, deprem gibi afetlerle ağır hastalık, ağır kaza,
tutukluluk ve sabotaj gibi nedenlerle ticari veya ekonomik kayıplara uğrayan işverenler, bu
Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fikrasının (b) bendi kapsamındaki sigortalılar ile bu Kanuna
göre primlerini kendileri ödeyen sigortalılar, bu durumu belgelemeleri kaydıyla vakanın veya
afetin meydana geldiği tarihten itibaren üç ay içinde talepte bulunmaları ve prim ödeme aczine
düştüklerinin, yapılacak inceleme sonucu anlaşılması hâlinde, yukarıda belirtilen vaka veya afet
tarihinden önce ödeme süresi dolmuş mevcut Kuruma olan borçlar ile vaka veya afetin meydana
geldiği tarihi takip eden üçüncü ayın sonuna kadar tahakkuk edecek Kuruma olan borçları, vaka
veya afetin meydana geldiği tarihten itibaren bir yıla kadar Kurumca ertelenebilir.
Birinci fikrada belirtilen durumlar ile Bakanlık ve Maliye Bakanlığınca müştereken
belirlenen vaka, afet veya mücbir sebep hâllerinde Kuruma verilmesi gereken her türlü bilgi ve
belge ile yapılması gereken başvuruların vakanın, afetin veya mücbir sebebin meydana geldiği
tarihi takip eden üç ay içinde Kuruma verilmesi veya yapılması hâlinde, süresinde verilmiş veya
yapılmış sayılır.
Yetkili makamlarca genel hayatı etkilediğine dair karar verilen vaka, afet veya mücbir sebep
3u belge. 3070 sayılı Elektronik Imza Kanununun 5 inci maddesi gereğince güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır
hâllerinde, genel hayatın etkilendiği bölge, il, ilçe veya mahalde doğrudan veya dolaylı olarak
zarar gören işverenlerle sigortalı ve hak sahiplerince bu Kanuna göre Kuruma verilmesi gereken
her türlü bilgi ve belge ile yapılması gereken başvuruların, ödenmesi gereken primlerin ve diğer
Kurum alacaklarının ödeme sürelerini bu Kanundaki sürelere bağlı olmaksızın, genel hayatın
etkilendiği bölge, il, ilçe veva mahaldeki şartları ve gelişmeleri göz önünde tutarak belirlemeye ve
ertelemeye Kurum yetkilidir.
Kuruma olan borçların ertelendiği sürede zamanaşımı işlemez ve ertelenen kısmına gecikme
cezası ve gecikme zammı uygulanmaz” hükümleri yer almaktadır.
Kanunun bu hükmüne istinaden, afet nedeniyle prim borçlarının ertelenmesine Kurumca
karar verilen sigortalılar, afet tarihinden önce muaccel durumda olup, ertelemeye tabi tutulmuş
sigorta prim borçlarını ödemeleri veya ilgili kanunlarına göre yapılandırmaları ya da tecil ve
taksitlendirmeleri halinde, ödemenin yapıldığı ay ve takip eden aylar için beş puanlık prim
indiriminden yararlanacaklardır.
6. Diğer Hususlar
6.1. Teşvik uygulaması 1/10/2016 tarihi itibarıyla başladığından, 2016/Ekim ayının teşvikli
tahakkuk edebilmesi için sigortalıların 1/10/2016 tarihi itibarıyla muaccel sigorta primi, idari para
cezası ile bunlara ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borçlarının bulunmaması
gerekmektedir. 31/8/2016 tarihi ve öncesine âit sigorta primi, idari para cezası ile bunlara ilişkin
gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunan sigortalıların 2016/Ekim ayı primi teşviksiz
tahakkuk ettirilecek olup, 31/10/2016 tarihi ve öncesine ait olan prim borçlarının tamamının
30/11/2016 tarihine kadar (bu tarih dahil) ödenmesi halinde ödemenin yapıldığı gün itibarıyla
2016/Ekim ayı primi teşvikli olarak tahakkuk ettirilecektir.
31/8/2016 tarihi itibarıyla borçsuz olan sigortalının 2016/Ekim ayına ait priminin teşvikli
tahakkuk etmesi durumunda, tahakkuk eden teşvikli tutarın takip eden ayın sonuna kadar ödenmesi
halinde sigortalı 2016/Ekim ayı primi için teşvikten yararlanacak, ilgili tutarın sigortalı tarafından
ödenmemesi halinde ise 2016/Ekim ayı primi yeniden teşviksiz olarak tahakkuk ettirilecektir.
6.2. İsteğe bağlı sigortalılar ile 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b)
bendi kapsamındaki hizmetleri 5510 sayılı Kanunun Geçici 17 nci ve Geçici 63 üncü maddesi
kapsamında durdurulan ve ihya talebinde bulunan sigortalılar ile yine bu Kanunun 41 inci maddesi
kapsamında borçlanma yapan sigortalıların, bu borçlanmalarına 81 inci maddenin birinci fıkrasının
(i) bendi hükmü uygulanmaz.
6.3. Daha önce teşvikten yararlandığı halde sigortalılık bilgilerinde sonradan yapılan
değişiklikler (o nedeniyle (o teşvikten (| yararlandığı (dönemlerde (o teşvik (© uygulamasından
yararlanamayacak duruma düştüğü anlaşılan sigortalının, yararlanmış olduğu teşvikler iptal
edilerek bu aylara ilişkin Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten
karşılanan tutarlar gecikme cezası ve gecikme zammı ile birlikte sigortalıdan tahsil edilecektir.
Bununla birlikte, geçmiş dönemler için muaccel sigorta primi, idari para cezası ile bunlara
ilişkin gecikme cezası ve gecikme zammı borcu bulunduğundan dolayı teşvikten yararlanamayan
sigortalıların, sigortalılık bilgilerinde sonradan ortaya çıkan değişiklikler nedeniyle geriye dönük
teşvik uygulamasından yararlanacak duruma düştüğü anlaşılan sigortalıların teşvikten yararlanması
gereken aylar için beş puanlık prim indiriminden yararlanmaları sağlanacaktır.
6.4. Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan ödenekten karşılanan sigorta
primleri, gelir ve kurumlar vergisi uygulamalarında gider veya maliyet unsuru olarak dikkate
alınmayacaktır.
Bu belge, 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 5 inci maddesi gereğince güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır
7. o Muhasebe İşlemleri
5510 sayılı Kanunun 81 inci maddesinin birinci fıkrasının (j) bendi kapsamına giren
sigortalılara ilişkin sigorta primlerinin Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı bütçesine konulan
ödenekten karşılanabilmesi amacıyla Muhasebe birimlerince yapılacak olan işlemler, Strateji
Geliştirme Başkanlığı - Muhasebe Daire Başkanlığınca ayrıca açıklanacaktır.
Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre yapılmasını rica ederim.
Dağıtım:
Gereği: Bilgi:
Merkez ve taşra teşkilatı Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanlığı
Bu belge, 5070 sayılı Elektronik İmza Kanununun 5 inci maddesi gereğince güvenli elektronik imza ile imzalanmıştır