Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine Yönelik Yeni Düzenlemeler
22/12/2021 tarihli ve 7349 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunla, 193 sayılı
Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18) numaralı bent ile düzenlenen hizmet erbabının,
ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta
primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretlerinin istisna edilmesine ilişkin usul ve esaslar 27.01.2022 tarih ve
31732 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 319 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde belirlenmiştir. Söz konusu değişikliğe
istinaden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine yönelik Ocak/2022 vergilendirme döneminden itibaren geçerli olmak
üzere gerekli düzenlemeler yapılmıştır.
Söz konusu düzenlemeler kapsamında; “Vergiye Tabi İşlemler, Vergi Bildirimi, SGK Bildirimleri ve Ekler” tablolarında
gerekli düzenlemeler yapılmıştır.
Vergiye Tabi İşlemler:
-“Matrah ve Vergi Bildirimi” tablosunda “Ödemelerin Tür Kodu” 011- Asgari ücret seçildiğinde “Gayri Safi Tutarı” alanına
toplam tutar, “Vergi Kesinti Tutarı” alanına ise varsa fazla mesai ve benzeri ödemeler için yapılan kesintiler yazılacaktır. Söz
konusu gider ekle fonksiyonu kullanmak sureti ile Gider Kalemleri” bölümünde sırasıyla “alış türü” “normal alım”, “gider
kayıt türü” “çalışan/personel bordro giderleri” ve “gider kayıt alt türü” “brüt ücret” seçildikten sonra “KDV’siz işlem”
seçeneğinden “vardır” “seçilmesinin ardından “stopajlı alım” seçeneğinden “vardır” işaretlenerek aktif hale gelen “stopaj”
kutucuğundan “011-Asgari Ücretli” seçilerek ve “stopaj tutarı” kutucuğuna ''0'' (fazla mesai ve benzeri ödemeler mevcut ise
stopaj) tutarı yazılması gerekmektedir.
-“Ödemelerin Tür Kodu” içeriğine aşağıdaki kodlar eklenmiştir;
-104 no.lu kod, "Enflasyon oranına bağlı olarak değişken faiz oranı uygulanan 1 yıldan uzun vadeli hesaplara yürütülen faizler
(GVK Geç. Md. 67/4)"
-105 no.lu kod, " Kur korumalı vadeli mevduat hesapları ile döviz tevdiat hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına
çevrilen hesaplarına yürütülen faizler (GVK Geç. Md. 67/4)"
-106 no.lu kod, "Kur korumalı katılma hesapları ile döviz cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm kuru üzerinden Türk
lirasına çevrilen katılma hesaplarına yürütülen faizler (GVK Geç. Md. 67/4)"
-107 no.lu kod, "Altın cinsinden mevduat hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen mevduat hesaplarına
yürütülen faizler (GVK Geç. Md. 67/4)"
-108 no.lu kod, "Altın cinsinden katılım fonu hesaplarından dönüşüm fiyatı üzerinden Türk lirasına çevrilen katılım hesaplarına
yürütülen faizler (GVK Geç. Md. 67/4)"
-149 no.lu kod, "Sosyal İçerik Üreticiliğinde Kazanç İstisnası Kapsamında Yapılan Ödemeler (GVK mükerrer 20/B)"
-150 no.lu kod," Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnası Kapsamında Yapılan Ödemeler (GVK
mükerrer 20/B)”
“Matrah ve Vergi Bildirimi” tablosunun altında yer alan;
-Ücret Ödemeleri Üzerinden Yapılan Tevkifatın 5084 sayılı Kanun Gereği Terkin Edilen Tutarı,
-Ücret Ödemeleri Üzerinden Yapılan Tevkifatın GVK Gec. 80. Md. Terkin Edilen Tutarı,
-4447 Sayılı Kanunun Geçici 21. Maddesi Kapsamında Terkin Edilecek Tutarı
satırları kaldırılmıştır.
-“Mahsup Edilen Vergiler” bölümünde yer alan; “Asgari Geçim İndiriminden Doğan Mahsup Edilecek Gelir Vergisi” satırı
kaldırılmıştır.
Vergi Bildirimi:
-“Çalıştırılan İşçi Sayısı” tablosu aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
-Vergi beyanını aylık olarak doldurup gönderecek mükelleflerin, yukarıdaki tabloda yer alan 1. Ay-Asgari Ücretli/1. Ay-Diğer
Ücretli satırlarını doldurmaları gerekmektedir.
-Vergi beyanını üç aylık olarak yapma hakkı bulunan mükelleflerin, yukarıdaki tabloda bulunan “Çalışan Bilgisi” sütununda
yer alan ücretlerle ilgili satırları doldurmaları gerekmektedir.
-Asgari Ücret İstisna GV Tutarı Toplamı alanına, ilgili ayda çalışanlar için vergi dışı tutulan istisna tutar toplamı (Ocak/2022
vergilendirme dönemi için en fazla 638,01 TL*işçi sayısı) yazılacaktır.
-Gelir Vergisi Kesintisi Toplamı alanına, ilgili aydaki vergi dışı tutulan tutar düşüldükten sonra kalan, ücretlerden kesilen gelir
vergisi toplamı yazılacaktır.
-Asgari Ücret İstisna DV Tutarı Toplamı alanına, ilgili ayda çalışanlar için vergi dışı tutulan istisna damga vergisi tutar toplamı
(Ocak/2022 vergilendirme dönemi için en fazla 37,98 TL*işçi sayısı) yazılacaktır.
-Damga Vergisi Kesintisi Toplamı alanına, ilgili aydaki istisna damga vergisi düşüldükten sonra kalan, ücretlerden kesilen
damga vergisi toplamı yazılacaktır.
-“Tahsilatı Yapılmış Kaldırılan Vergiler” tablosu kaldırılmıştır.
- Ücret Ödemeleri Üzerinden Yapılan Tevkifatın 5084 sayılı Kanun Gereği Terkin Edilen Tutar tablosuna bağlantılı olan “Gelir
Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim Tebliğ Tipi” ve “Teşvikten Yararlanma Tarihi” satırları kaldırılmıştır.
SGK Bildirimleri:
-Hesaplanan Gelir Vergisi, Asgari Ücret İstisna GV Tutarı, Asgari Ücret İstisna GV Tutarı ve Damga Vergisi Kesintisi alanları
eklenmiştir.
- Hesaplanan Gelir Vergisi alanı ilgili ayda vergi dışı tutulan tutar dahil tutarı içermelidir.
-Asgari Ücret İstisna GV Tutarı ilgili ayda çalışanlar için vergi dışı tutulan istisna tutar toplamı (Ocak/2022 vergilendirme
dönemi için en fazla 638,01 TL) içermelidir. “Hesaplanan Gelir Vergisi” tutarı, ilgili ayda vergi dışı tutulan tutardan
(Ocak/2022 vergilendirme dönemi için 638,01 TL’den) küçükse, “Asgari Ücret İstisna GV Tutarı” alanına “Hesaplanan Gelir
Vergisi” tutarı yazılmalıdır. Bu durumda Gelir Vergisi Kesintisi olmayacağından bu alana “0” (sıfır) yazılmalıdır.
-Asgari Ücret İstisna DV Tutarı Toplamı alanına, ilgili ayda çalışanlar için vergi dışı tutulan istisna damga vergisi tutarı
(Ocak/2022 vergilendirme dönemi için en fazla 37,98 TL) yazılacaktır.
-Damga Vergisi Kesintisi alanına, ilgili aydaki istisna damga vergisi düşüldükten sonra kalan, ücretlerden kesilen damga vergisi
yazılacaktır.
Ekler:
-“Hesaplanan Gelir Vergisi” sütunu “Kesilen Gelir Vergisi*” olarak değiştirilmiş olup (* 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun
23 üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18) numaralı bent kapsamında istisna uygulandıktan sonra kalan gelir vergisi
tutarı yazılacaktır.) dipnotu eklenmiştir.
-“Asgari Geçim İndirimi Tutarı” sütunu kaldırılmıştır.
-“İade Edilecek Gelir Vergisi” sütunu “İadeye Konu Gelir Vergisi” olarak değiştirilmiştir.
-Yurtdışına Hizmet Veren İşletmelerde İndirim Uygulamasına İlişkin Bildirim (G.V.K. Madde 33):
-Hesaplanan Gelir Vergisi” sütunu “Kesilen Gelir Vergisi**” olarak değiştirilerek (**193 sayılı Gelir Vergisi Kanunun 23
üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18 ) numaralı bent kapsamında istisna uygulandıktan sonra kalan gelir vergisi
tutarı yazılacaktır.) dipnotu eklenmiştir.
-“Hesaplanan AGİ(**)” sütunu (**265 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde yer alan hükümler dikkate alınarak ve AGİ
yer alan tutarlar yazılacaktır.) dip notuyla birlikte kaldırılmıştır.
- “AGİ Sonrası Kalan Tutar” sütunu kaldırılmıştır.
-“İndirime konu Olacak tutar****” sütunu ile ilgili ((****) Bu sütuna, kesilen gelir vergisi; asgari ücret üzerinden
hesaplanan gelir vergisinden düşük ise bu tutar, yüksek ise asgari ücret üzerinden hesaplanan gelir vergisi (indirilebilecek
azami tutar sütunundaki) tutarı yazılacaktır.
-4691 Sayılı Kanun Kapsamında Bildirim:
-“Bildirim Kapsamında Bulunan İşyerlerinin Çalışanlarına İlişkin Bilgiler” tablosuna “Adı Soyadı” sütunu eklenmiştir.
- “Mahsup Edilebilecek Asgari Geçim İndirimi (***)” sütunu dipnotuyla birlikte kaldırılmıştır.
-Ar-Ge Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim:
-Terkin Edilecek Tutara İlişkin Bilgiler” tablosuna “Adı Soyadı” sütunu eklenmiştir.
-Ar-Ge, Yenilik veya Tasarım Faaliyeti Kapsamında Çalışmaya İlişkin Hesaplanan Vergi Tutarı ” sütunu “Ar-Ge, Yenilik veya
Tasarım Faaliyeti Kapsamında Çalışmaya İlişkin Kesilen Vergi Tutarı (***)” olarak değiştirilerek (***193 sayılı Gelir Vergisi
Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasına eklenen (18 ) numaralı bent kapsamında istisna uygulandıktan sonra kalan gelir
vergisi (Çalışanın teşvik kapsamında olmayan ücretinin bulunması halinde ise toplam verginin teşvik kapsamındaki çalışmaya
isabet eden kısmı) buraya yazılacaktır) dipnotu eklenmiştir.
-“Mahsup Edilebilecek Asgari Geçim İndirimi (***)” sütunu dipnotuyla birlikte kaldırılmıştır.
-“Asgari Geçim İndiriminin Mahsubu Sonrası Vergi Tutarı” sütunu kaldırılmıştır.
-“Terkin Edilecek Tutar(****)” sütununa ait dipnotu ((****) Bu satırlar toplamı muhtasar beyannamenin vergiye tabi işlemler
bölümünde yer alan “Ücret Ödemeleri Üzerinden Yapılan Tevkifatın 5746 Sayılı Kanunun Gereği Terkin Edilen Tutarı”
bölümüne aktarılacaktır.) şeklinde değiştirilmiştir.
-Ekler Bölümünden Kaldırılan Tablolar:
-Teşvik tutarı asgari ücret üzerindeki vergi yükü kadar olması nedeniyle, bir kısım vergi teşviklerinin uygulanabilirliği
kalmadığından aşağıda isimleri yer alan tablolar Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannameleri eklerinden kaldırılmıştır.
- İstihdam Teşvikine İlişkin Bildirim Tablosu,
-GVK Geçici 80. Madde Kapsamında Gelir Vergisi Stopaj Teşvikine İlişkin Bildirim Tablosu,
Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim (06.06.2008 Öncesi) Tablosu,
-Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine İlişkin Bildirim (06.06.2008 Sonrası) Tablosu
