ARGE Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetimler Hakkında

25/08/2022 tarih ve 31934 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin

Desteklenmesine İlişkin Uygulama Ve Denetim Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik

kapsamında 10/8/2016 tarihli ve 29797 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Araştırma, Geliştirme ve Tasarım

Faaliyetlerinin Desteklenmesine İlişkin Uygulama ve Denetim Yönetmeliğinde yapılan değişiklikler aşağıdaki

gibidir.

1. Yönetmeliğin 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde yer alan “projeler itibarıyla sayıları ve

nitelikleri, bu personelin” ibaresi yürürlükten kaldırılmış ve “temel bilimler mezunlarının” ibaresi

“desteklenecek programlardan mezunların” şeklinde değiştirilmiştir.

ESKİ HALİ

YENİ HALİ

Ar-Ge merkezleri, tasarım merkezleri, teknoloji

merkezi işletmeleri, Ar-Ge ve yenilik projeleri,

tasarım projeleri ile rekabet öncesi işbirliği

projeleri ve teknogirişim sermaye desteğinden

yararlanan işletmelerde çalışanların projeler

itibarıyla sayıları ve nitelikleri, bu personelin

projelerde görev aldığı süreler, ücretleri, gelir

vergisi stopaj teşvikine konu edilen vergi

tutarlarını gösteren liste ile temel bilimler

mezunlarının sayıları ve nitelikleri ile bu

personele sağlanan desteğe ilişkin bilgi ve

belgeler,

Ar-Ge ve tasarım indiriminden yararlanacak işletmeler,

yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi ekinde

aşağıda belirtilen belgeleri bağlı bulunulan vergi dairesine

verirler:

ç) Ar-Ge merkezleri, tasarım merkezleri, teknoloji merkezi

işletmeleri, Ar-Ge ve yenilik projeleri, tasarım projeleri ile

rekabet öncesi işbirliği projeleri ve teknogirişim sermaye

desteğinden yararlanan işletmelerde çalışanların, bu

personelin projelerde görev aldığı süreler, ücretleri, gelir

vergisi stopaj teşvikine konu edilen vergi tutarlarını

gösteren liste ile desteklenecek programlardan

mezunların sayıları ve nitelikleri ile bu personele

sağlanan desteğe ilişkin bilgi ve belgeler,

2. Yönetmeliğin 10 uncu maddesinin birinci fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

ESKİ HALİ

Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge

merkezlerinde, kamu kurum ve kuruluşları ile

kanunla kurulan veya teknoloji geliştirme

projesi anlaşmaları kapsamında uluslararası

kurumlardan ya da kamu kurum ve

kuruluşlarından Ar-Ge, yenilik veya tasarım

projelerini desteklemek amacıyla fon veya kredi

kullanan vakıflar tarafından veya uluslararası

fonlarca desteklenen ya da TÜBİTAK tarafından

yürütülen Ar-Ge ve yenilik projeleri ile rekabet

öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim

sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde

1

YENİ HALİ

Teknoloji merkezi işletmelerinde, Ar-Ge merkezlerinde,

kamu kurum ve kuruluşları ile kanunla kurulan veya

teknoloji geliştirme projesi anlaşmaları kapsamında

uluslararası kurumlardan ya da kamu kurum ve

kuruluşlarından Ar-Ge, yenilik veya tasarım projelerini

desteklemek amacıyla fon veya kredi kullanan vakıflar

tarafından veya uluslararası fonlarca desteklenen ya da

TÜBİTAK tarafından yürütülen Ar-Ge ve yenilik projeleri

ile rekabet öncesi işbirliği projelerinde ve teknogirişim

sermaye desteklerinden yararlanan işletmelerde çalışan

Ar-Ge ve destek personeli ile Kanun kapsamında yukarıda

sayılan kurum ve kuruluşlar tarafından desteklenen

çalışan Ar-Ge ve destek personeli ile Kanun

kapsamında yukarıda sayılan kurum ve

kuruluşlar tarafından desteklenen tasarım

projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan

tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları

karşılığında elde ettikleri ücretlerinin doktoralı

olanlar ile temel bilimler alanlarından birinde en

az yüksek lisans derecesine sahip olanlar için

yüzde doksan beşi, yüksek lisanslı olanlar ile

temel bilimler alanlarından birinde lisans

derecesine sahip olanlar için yüzde doksanı ve

diğerleri için yüzde sekseni gelir vergisinden

müstesnadır.

tasarım projelerinde ve tasarım merkezlerinde çalışan

tasarım ve destek personelinin; bu çalışmaları

karşılığında elde ettikleri ücretleri üzerinden hesaplanan

vergiden, 1/1/2022 tarihinden önce 193 sayılı

Kanunun 32 nci maddesinde düzenlenen asgari geçim

indirimi, 1/1/2022 tarihinden sonra 193 sayılı

Kanunun 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (18)

numaralı bendinde düzenlenen asgari ücret

istisnasına isabet eden vergi düşüldükten sonra kalan

vergi tutarının; doktoralı olanlar ile desteklenecek

programlardan birinde en az yüksek lisans

derecesine sahip olanlar için yüzde doksan beşi,

yüksek

lisanslı

olanlar

ile

desteklenecek

programlardan birinde lisans derecesine sahip

olanlar için yüzde doksanı ve diğerleri için yüzde

sekseni, verilecek muhtasar beyanname üzerinden

tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin

edilir.

3. Aynı maddenin, dördüncü fıkrasında yer alan “en az bir yıl süreyle” ve “Bakanlığın onayının alınması” ibareleri

yürürlükten kaldırılmış ve “iki yılı geçmemek üzere” ibaresinden sonra gelmek üzere “Ar-Ge veya tasarım

merkezi yönetimi tarafından Bakanlığa bildirilmesi” ibaresi eklenmiş ve dördüncü fıkrasının (c) bendinin

sonuna aşağıdaki cümleler eklenmiştir.

ESKİ HALİ

YENİ HALİ

Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge

veya tasarım personelinin bu merkezlerde

yürüttüğü projelerle doğrudan ilgili olmak

şartıyla, proje kapsamındaki faaliyetlerin bir

kısmının Ar-Ge veya tasarım merkezi dışında

yürütülmesinin zorunlu olduğu durumlarda, ArGe veya tasarım merkezi yönetiminin onayının

alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi kaydıyla,

merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin

ücretlerin yüzde yüzünü aşmamak şartıyla

Bakanlar Kurulunca belirlenen kısmı ile Ar-Ge

veya tasarım merkezlerinde en az bir yıl süreyle

çalışan Ar-Ge veya tasarım personelinin yüksek

lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora

yapanlar için iki yılı geçmemek üzere ve

Bakanlığın onayının alınması şartıyla merkez

Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan Ar-Ge veya

tasarım personelinin bu merkezlerde yürüttüğü

projelerle doğrudan ilgili olmak şartıyla, proje

kapsamındaki faaliyetlerin bir kısmının Ar-Ge veya

tasarım merkezi dışında yürütülmesinin zorunlu olduğu

durumlarda, Ar-Ge veya tasarım merkezi yönetiminin

onayının alınması ve Bakanlığın bilgilendirilmesi

kaydıyla, merkez dışındaki bu faaliyetlere ilişkin

ücretlerin

yüzde

yüzünü

aşmamak

şartıyla

Cumhurbaşkanınca belirlenen kısmı ile Ar-Ge veya

tasarım merkezlerinde; Ar-Ge veya tasarım personelinin

yüksek lisans yapanlar için bir buçuk yılı, doktora

yapanlar için iki yılı geçmemek üzere Ar-Ge veya tasarım

merkezi yönetimi tarafından Bakanlığa bildirilmesi

ve merkez dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin

yüzde yüzünü aşmamak şartıyla Bakanlar Kurulunca

2

dışında geçirdiği sürelere ilişkin ücretlerin yüzde

yüzünü aşmamak şartıyla Bakanlar Kurulunca

belirlenen kısmı gelir vergisi stopajı teşviki

kapsamında değerlendirilir.

3

belirlenen kısmı gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında

değerlendirilir.

c) Ayrıca, Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde doktora

mezunu personelin üniversitelerde Ar-Ge ve yenilik

alanında ders vermesi ve bu dersin içeriğinin Ar-Ge,

yenilik, teknoloji, inovasyon, girişimcilik gibi

hususlarla ilgili olduğunun üniversiteler tarafından

tevsik edilmesi ve ilgili Ar-Ge veya tasarım merkezi

yönetimi

tarafından

onaylanarak

Bakanlığa

bildirilmesi veya Ar-Ge ve tasarım personelinin, 4691

sayılı Kanun kapsamında kurulan teknoloji

geliştirme bölgelerinde bulunan girişimcilere

mentorluk yapması ve bu mentorluk faaliyetinin,

teknoloji geliştirme bölgesi yönetici şirketi

tarafından tevsik edilmesi ve ilgili Ar-Ge veya tasarım

merkezi yönetimi tarafından onaylanarak Bakanlığa

bildirilmesi durumunda, mentorluk faaliyeti ve ders

saatine karşılık gelen sürelerin toplamda haftalık 8

saati aşmamak şartıyla, bu çalışmaları gelir vergisi

stopajı teşviki kapsamında değerlendirilir. Buna ilave

olarak gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında Ar-Ge

veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin

toplam sayısının veya teşvike konu edilen toplam

çalışma sürelerinin yüzde yirmisini aşmamak

kaydıyla bu fıkrada belirtilen durumlar haricinde bu

merkezler dışında geçirilen süreler de ilgili Ar-Ge

veya tasarım merkezi yönetimi tarafından Bakanlığa

bildirilmesi durumunda gelir vergisi stopajı teşviki

kapsamında değerlendirilir. Cumhurbaşkanı, yüzde

yirmi olarak belirlenen bu oranı belirleyeceği

bölgesel ve/veya sektörel alanlarda yüzde yetmiş

beşe kadar artırmaya veya tekrar kanuni oranına

kadar indirmeye yetkilidir.

4. Aynı Yönetmeliğin 11 inci maddesinin sekizinci fıkrasında yer alan “haftalık kırk beş saati” ibaresi “işyerinin

haftalık çalışma saatinin tamamını” şeklinde değiştirilmiştir.

ESKİ HALİ

Kapsama giren personelin Ar-Ge, yenilik veya

tasarım faaliyetleriyle ilgili çalışmalarının

haftalık kırk beş saati doldurması hâlinde

çalışılan haftaya ilişkin hafta tatili, sigorta primi

işveren hissesi desteği uygulamasında dikkate

alınır. Kapsama giren personelin ay içindeki

çalışmalarının tamamının Ar-Ge, yenilik veya

tasarım faaliyetleriyle ilgili olması hâlinde yıllık

ücretli izin süreleri ile 2429 sayılı Kanunda

belirtilen tatil günlerine isabet eden ücretler de

bu destek kapsamında değerlendirilir.

YENİ HALİ

Kapsama giren personelin Ar-Ge, yenilik veya tasarım

faaliyetleriyle ilgili çalışmalarının işyerinin haftalık

çalışma saatinin tamamını doldurması hâlinde çalışılan

haftaya ilişkin hafta tatili, sigorta primi işveren hissesi

desteği uygulamasında dikkate alınır. Kapsama giren

personelin ay içindeki çalışmalarının tamamının Ar-Ge,

yenilik veya tasarım faaliyetleriyle ilgili olması hâlinde

yıllık ücretli izin süreleri ile 2429 sayılı Kanunda belirtilen

tatil günlerine isabet eden ücretler de bu destek

kapsamında değerlendirilir.

5. Yönetmeliğin 15 inci maddesinin üçüncü fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.

ESKİ HALİ

Temel bilimler alanlarında en az lisans

derecesine sahip Ar-Ge personeli istihdam eden

Ar-Ge merkezlerine, bu personelin her birine

ödedikleri aylık ücretin o yıl için uygulanan

asgari ücretin aylık brüt tutarı kadarlık kısmı,

kamu personeli hariç olmak üzere iki yıl süreyle,

Bakanlık bütçesine konulacak ödenekten

karşılanır.

YENİ HALİ

Desteklenecek programlardan en az lisans derecesine

sahip Ar-Ge personeli istihdam eden Ar-Ge merkezlerine,

bu personelin her birine ödedikleri aylık ücretin o yıl için

uygulanan asgari ücretin aylık brüt tutarı kadarlık kısmı,

kamu personeli hariç olmak üzere iki yıl süreyle, Bakanlık

bütçesine konulacak ödenekten karşılanır.

“(3) Bu destekten yararlanılabilmesi için istihdam edilecek

yükseköğretim kurumlarının matematik, fizik, kimya ve

(3) Bu destekten yararlanılabilmesi için istihdam biyoloji lisans programlarından mezun personelin

edilecek personelin 1/3/2016 (dahil) tarihinden 1/3/2016 (dahil), Yükseköğretim Kurulundan alınan

sonra işe alınması ve ilgili işletmede ilk kez görüş üzerine Bakanlıkça belirlenecek diğer

istihdam edilmesi esastır.

programlardan mezun personelin ise 3/2/2021

(dahil) tarihinden sonra işe alınması ve ilgili

işletmede ilk kez istihdam edilmesi esastır.”

6. Yönetmeliğin 21 inci maddesinin on birinci fıkrasında yer alan “iki” ibaresi “üç” şeklinde değiştirilmiştir.

ESKİ HALİ

YENİ HALİ

Ar-Ge merkezleri ile tasarım merkezleri

Değerlendirme

ve

Denetim

Komisyonu

tarafından en geç iki yılda bir denetlenir.

Ar-Ge merkezleri ile tasarım merkezleri Değerlendirme ve

Denetim Komisyonu tarafından en geç üç yılda bir

denetlenir.

4

7. Yönetmeliğin 25 inci maddesinin dokuzuncu fıkrasında yer alan “otuz altı” ibaresi, “kırk sekiz” şeklinde

değiştirilmiştir.

ESKİ HALİ

Rekabet öncesi işbirliği projelerinin destek

süresi en fazla otuz altı aydır.

YENİ HALİ

Rekabet öncesi işbirliği projelerinin destek süresi en

fazla kırk sekiz aydır.

8. Yönetmeliğe aşağıdaki ek madde eklenmiştir.

“Girişim sermayesi uygulamaları

EK MADDE 1- (1) 1/1/2022 tarihinden itibaren verilecek yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde 5746

sayılı Kanunun 3 üncü maddesi kapsamında yararlanılan indirim tutarı 1.000.000 Türk lirası ve üzerinde

olan kurumlar vergisi mükellefleri tarafından, bu tutarın yüzde ikisi pasifte geçici bir hesaba aktarılır. Bu

fıkra kapsamında aktarılması gereken tutar yükümlülüğü, yıllık bazda 20.000.000 Türk lirası ile sınırlıdır.

Bu tutarın, geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar Türkiye’de yerleşik girişimcilere yatırım yapmak

üzere kurulmuş girişim sermayesi yatırım fonu paylarının satın alınması veya girişim sermayesi yatırım

ortaklıkları ya da 4691 sayılı Kanun kapsamındaki kuluçka merkezlerinde faaliyette bulunan girişimcilere

sermaye olarak konulması şarttır. Söz konusu tutarın ilgili yılın sonuna kadar aktarılmaması halinde, bu

Kanun kapsamında yıllık beyanname üzerinden indirim konusu yapılan tutarın yüzde yirmisi, ilgili yılda

yararlanılan Ar-Ge indirimine konu edilemez. Bu tutar nedeniyle zamanında alınmayan vergiler vergi ziyaı

cezası uygulanmaksızın tarh edilir. Cumhurbaşkanı bu fıkrada yer alan tutar ve oranları birlikte ya da ayrı

ayrı sıfıra kadar indirmeye, beş katına kadar artırmaya yetkilidir.”

İlgili yönetmeliğe buradan ulaşabilirsiniz.

5