Sosyal Medya İçerik Üreticilerinin Sosyal Güvenliği ve Kazançlarının Vergilendirilmesi

SOSYAL MEDYA İÇERİK ÜRETİCİLERİNİN SOSYAL GÜVENLİĞİ VE KAZANÇLARININ

VERGİLENDİRİLMESİ

1. GİRİŞ

Dijital ekonominin gelişimiyle birlikte sosyal medya içerik üreticiligi, Türkiye’de son yıllarda hem

ekonomik hem hüküki açıdan giderek onem kazanan bir faaliyet alanı haline gelmiştir.

Başlı başına bir iş haline gelen sosyal medya içerik üreticilerinin sosyal güvenligi konüsünda oteden

beri, bir tereddüt olmasa da kazançlarının vergilendirilmesi konüsünda 193 sayılı Gelir Vergisi

Kanünü’nda 14/10/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7338 sayılı Kanün ile getirilen ek hükümler

ile içerik üreticilerinin vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesi hüsüslarına açıklık getirilmiş,

sonrasında kapsamı da genişletilmiştir.

Bü çalışmada, sosyal medya içerik üreticilerinin sosyal güvenlik mevzüatındaki konümları ile gelir

vergisi üygülamaları detaylı şekilde degerlendirilmiştir.

2. SOSYAL MEDYA İÇERİK ÜRETİCİLERİNİN SOSYAL GÜVENLİĞİ

Sosyal medya platformlarında çok farklı yaş grübünda bülünan içerik üreticileri, kendilerinin bile bü

işten kazanç elde edeceklerini ongoremeyen kişiler yüksek ilgi gormelerinden dolayı kendilerini bir

anda farklı sosyal güvenlik statüsü içinde bülabileceklerdir.

5510 sayılı Kanün’ün 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında, hizmet akdine baglı

olmaksızın kendi adına ve hesabına bagımsız çalışanlardan, ticarı kazanç veya serbest meslek kazancı

nedeniyle gerçek veya basit üsülde gelir vergisi mükellefi olanların sigortalı sayılacagı hüküm altına

alınmıştır.

Daha açık bir ifade ile işlerini bir işverene baglı olmadan yürüten sosyal medya içerik üreticilerinin

bagımsız çalışmaları, vergisel olarak birtakım istisnalara tabi olsalar da eski tabirle Bag-Kür’lü, mevcüt

Kanün ifadesiyle 4/b kapsamında sigortalı tanımı içine girmektedirler.

Ancak bü kişilerin kendi ozel dürümları sosyal güvenlik mevzüatı açısından farklı statüde yer

almalarına sebep olacaktır.

Emekli aylıgı alıyorken kendi adına ve hesabına 4/b (BAG-KUR) kapsamında faaliyet gosterenlerin

emekli aylıkları odenmeye devam edecek ayrıca bünların emekli aylıklarından herhangi bir sosyal

güvenlik destek primi (SGDP) kesintisi de yapılamayacaktır. Emekli olanlar daha açık bir ifade ile sosyal

güvenlik mevzüatı açısından ayrıca bir maliyet ve yükümlülüge tabi olmayacaklardır.

Sosyal medya içerik üreticiligi yaparak kazanç elde edip bir işverene baglı hizmet akdi ile çalışıp 5510

sayılı Kanün’ün 4/a kapsamında tam ay çalışanlar aynı Kanün’ün 53 üncü maddesi geregi 4/b

kapsamına alınmayacaklardır. Daha açık bir ifade ile başkasının yanında tam ay sigortalı olarak çalışan

kişiler sosyal medya içerik üreticiligi faaliyetleri sebebiyle 4/b kapsamına alınmayacaklar, 4/a

sigortalılık statüleri devam edecektir. Ayrıca sosyal medya içerik üreticiligi sebebiyle 4/b kapsamına

alınan kişi daha sonrasında ayrıca başka bir işverene baglı olarak tam ay hizmet akdi ile çalışmaya

başlaması halinde bü defa 4/a sigortalılıgına tabi olacaktır.

Sayfa 1 / 3

3. SOSYAL MEDYA İÇERİK ÜRETİCİLERİNİN KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, gorüntü, ses, video gibi içerik paylaşan

sosyal içerik üreticilerinin bü faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bü ortamlar üzerinden bireysel

kürs, egitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden saglanan kazançlar ile akıllı

telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için üygülama geliştirenlerin elektronik üygülama paylaşım ve

satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar, sosyal medya içerik üreticilerinin gelirlerini

tanımlamaktadır.

193 sayılı Gelir Vergisi Kanünü’na 14/10/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7338 sayılı

Kanün’a getirilen ek hükümleri ve daha sonrasında getirilen kapsamın genişletilmesi ile, sosyal medya

içerik üreticileri için vergi müafiyeti getirilmiştir. Bü müafiyet ile sosyal medya içerik üretiminden banka

hesabına yatırılan kazançların %15 oranındaki kısmı vergi dairesi tarafından otomatik olarak kesilerek

vergilendirilmektedir.

Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile

mobil cihazlar için uygulama geliştiricileri, 193 Sayılı Kanün’ün Mükerrer 20/B Maddesi Uygülamasına

İlişkin İstisna Belgesi başvürüsü vergi dairesine gitmeden dijital vergi dairesi üzerinden

yapılabilmektedir.

Başvürünün kabulü ile bankada kabul yazısı ile hesap açılışının yapılması ve sonrasında banka hesap

nümarasının yine dijital vergi dairesine bildiriminin yapılması ile sosyal medya mecralarından elde

edilen gelirlerin bu hesaba yatması ve %15 vergi otomatik olarak kesilmesi şeklinde pratik bir süreç söz

konusudur.

Belirtilen %15 oranındaki gelir vergisi tevkifatı sonrasında bu tutar üzerinden ayrıca bir tevkifat söz

konusu olmayacaktır.

Sosyal içerik üreticiligi, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sünülan hizmetler ile

mobil cihazlar için üygülama geliştiriciliginde kazanç istisna tütarı 2025 yılı için 4.300.000 TL olarak

belirlenmiştir. İstisna tütarı her yıl yeniden degerleme oranında artırılmaktadır.

İstisna edilen faaliyetlere ilişkin gelirin ayni olarak tahsil edilmesi halinde, tahsile konü mal veya

hizmetin tahsil tarihindeki rayiç bedelinin gelirin elde edildigi ay içerisinde, ayni olarak tahsil edilen

gelirin içinde bülünülan ayın son 7 günü içerisinde elde edilmiş olması halinde ise en geç takip eden

ayın ikinci iş günü bitimine kadar banka hesabına yatırılması dürümünda istisna şartları ihlal edilmemiş

olacaktır.

Müafiyetten faydalanabilmek için ayrıca istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılat

toplamının 193 sayılı Kanünün 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin 4 üncü gelir diliminde yer alan

tütarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşmaması şarttır. İstisna üygülamasında soz konüsü tarifenin 4 üncü

gelir diliminde yer alan tütarın aşılıp aşılmadıgı, takvim yılı sonü itibarıyla her bir yıl için ayrı ayrı

degerlendirilecektir.

İlgili takvim yılında istisna şartlarını sonradan kaybedenler ile bü şartları ihlal edenler, şartın

kaybedildiği veya ihlal edildiği yıl için söz konüsü istisnadan faydalanamayacak olüp, bü kapsamda elde

edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir. Bu durumda, madde

hükmü üyarınca tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsüp

edilebilecektir.

Sayfa 2 / 3

4. SONUÇ

Gerek sosyal güvenlik mevzüatı açısından sigortalılık niteliği gerek ise vergi mevzüatı açısından

mükellefiyet sonucu doğürması açısından sosyal medya içerik üreticileri, internet ve benzeri elektronik

ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerik paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bü

faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bü ortamlar üzerinden bireysel kürs, eğitim, veri işleme ve

geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil

cihazlar için üygülama geliştirenlerin elektronik üygülama paylaşım ve satış platformları üzerinden

kazanç elde edenler olarak tanımlanmaktadır.

5510 sayılı Kanün’ün 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında, hizmet akdine bağlı

olmaksızın kendi adına ve hesabına bağımsız çalışanlardan ise ticarî kazanç veya serbest meslek kazancı

nedeniyle gerçek veya basit usulde gelir vergisi mükellefi olanların sigortalı sayılacağı tanımı ile sosyal

medya içerik üreticileri asıl olarak söz konüsü Kanün’ün 4/b statüsünde sigortalıdırlar.

Emekli aylıgı alıyorken soz konüsü faaliyeti yürütenler emekli maaşlarını almaya devam ederek,

sosyal güvenlik mevzüatı açısından ayrıca bir maliyet ve yükümlülüge tabi olmayacaklardır.

Bir işverene baglı olarak hizmet akdi ile 5510 sayılı Kanün’ün 4/a kapsamında tam ay çalışırken

sosyal medya içerik üreticiligi yaparak kazanç elde edenler veya sosyal medya içerik üreticiligi ile kazanç

elde ederken hizmet akdi ile bir işverene baglı olarak tam ay çalışmaya başlayanlar 4/a sigortalılıgına

tabi olacaktır.

Sosyal medya içerik üreticilerinin kazançlarının vergilendirilmesi konüsünda 193 sayılı Gelir Vergisi

Kanünü’nda 14/10/2021 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan 7338 sayılı Kanün ile getirilen ek hükümler

ve sonrasında kapsamının genişletilmesi ile banka hesabına yatırılan elde edilen kazançların istisna

tütarı çerçevesinde %15 oranındaki kısmı vergi dairesi tarafından otomatik çekilerek

vergilendirilmektedir.

Müafiyetten faydalanabilmek için ayrıca istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılat

toplamının 193 sayılı Kanünün 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin 4 üncü gelir diliminde yer alan

tütarı (2025 yılı için 4.300.000 TL) aşmaması şartı aranmakla birlikte aşılması halinde yıl içinde edilen

kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekecek, tevkif edilen vergiler

beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsüp edilebilecektir.

BARIŞ ERDEM DANIŞMANLIK SOSYAL GÜVENLİK HUKUKU EKİBİ

Sayfa 3 / 3